Оригинальные учебные работы для студентов


Курсовая работа расходы по налогу на прибыль

Практически такая же группировка затрат установлена пунктом 5 Положений о составе затрат: Таким образом, изменение коснулось лишь одной группы расходов, а именно: Следовательно, вместо 5 групп теперь применяются 4 группы расходов, при этом отчисления на социальные нужды ранее выделенные в отдельную группу включены в группу прочих расходов. Согласно статье 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией чают в себя расходы: Следует также обратить внимание на курсовая работа расходы по налогу на прибыль, что главой 25 НК РФ не предусмотрено наличия подзаконных документов, регламентирующих отраслевые особенности состава затрат, как это было сделано в Положении о составе затрат.

Материальные расходы до 1 января 2002 г.

Курсовая работа: Налог на прибыль организации

В целом нормы НК РФ и Положения о составе затрат применительно к материальным расходам совпадают, тем не менее необходимо обратить внимание на изменение ряда подходов.

Согласно статье 254 НК РФ в материальные расходы включаются затраты на приобретение материалов, используемых также для содержания и эксплуатации основных средств. Согласно пункту 6 Положения о составе затрат в элементе "Материальные затраты" отражается стоимость покупных материалов, используемых для содержания, ремонта и эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, других основных фондов. Обращает на себя внимание отсутствие в НК РФ возможности включения е: Вызвано это, видимо, тем, что расходы на ремонт основных средств в которые включаются и материалы согласно статье 253 НК РФ выделены а отдельную подгруппу в составе расходов, связанных с производством и реализацией, и в курсовая работа расходы по налогу на прибыль со статьей 260 НК РФ для курсовая работа расходы по налогу на прибыль налогообложения нормируются.

В этой связи для целей налогообложения с 1 января 2002 г. Пунктом 5 статьи 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются: Согласно пункту б Положения о составе затрат в элементе "Материальные затраты" отражаются потери от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли. Следует обратить внимание и на изменение подхода к списанию потерь в пределах норм естественной убыли.

  1. Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия, организации, являющиеся юридическими лицами и функционирующие в различных отраслях народного хозяйства промышленности, транспорте, торговле и т.
  2. Формы указанных документов содержались в приложениях к Инструкции N 62.
  3. По итогам других отчетных периодов за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь такие организации представляют налоговую декларацию в объеме титульного листа листа 01 , подраздела 1. Характеристика налогоплательщиков, объекта налогообложения.

Если до 1 января 2002 г. Приказом Минфина России от 09.

Налог на прибыль

Аналогичные нормы установлены статьей 268 НК РФ и для случаев реализации имущества. Очевидно, что методы оценки списываемых материально-производственных запасов одинаковы - как для целей бухгалтерского, так и налогового учета. Расходы на оплату труда. Расходы на оплату труда до 1 января 2002 г. Практически все предусмотренные НК РФ составляющие оплаты труда так или иначе предусмотрены Трудовым кодексе РФ, поэтому в этой части можно говорить о корреляции между нормами налогового и трудового законодательства РФ.

В целом нормы НК РФ и Положения о составе затрат совпадают по содержанию, однако обращает на себя внимание ряд новых нюансов. Во-первых, согласно статье 255 НК РФ трудовые договоры и коллективные договоры являются основанием для уменьшения налогооблагаемой прибыли на любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также на расходы, связанные с содержанием этих работников.

Во-вторых, пунктом 1 статьи 255 НК РФ установлено, что в расходы на оплату труда включаются не только суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, но и в курсовая работа расходы по налогу на прибыль от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда. Формально аналогичной нормы в Положении о составе затрат. Однако статьей Трудовым кодексом РФ предусмотрено, что организации могут устанавливать для руководителей, специалистов и служащих иной вид оплаты труда в процентах от выручки, в долях от прибыли и.

Таким образом, налоговое законодательство приводится в соответствие с трудовым законодательством. В-третьих, принципиально по-иному решен в главе НК РФ вопрос с нормированием для целей налогообложения расходов организации на добровольное страхование своих работников.

Подпункт "р" пункта 2 Положения о составе затрат содержит следующее ограничение для учета расходов по страхованию работников для целей налогообложения: А пунктом 16 статьи 255 НК РФ вводятся ограничения как по содержанию договоров, так и по размерам страховых взносов, учитываемых для целей курсовая работа расходы по налогу на прибыль В налоговом учете к расходам на оплату труда относятся не все договоры добровольного страхования, а только следующие договоры страхования: Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами.

Объединяемые предприятиями в целях осуществления совместной деятельности денежные средства, остающиеся в их распоряжении после уплаты налога, курсовая работа расходы по налогу на прибыль имущество, а также средства курсовая работа расходы по налогу на прибыль добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению налогом. При этом объектом налогообложения курсовая работа расходы по налогу на прибыль прибыль, которая получена в результате использования указанных средств.

Предприятие, осуществляющее учет результатов совместной деятельности, ежеквартально сообщает каждому участнику этой деятельности и налоговому органу по месту нахождения указанного предприятия о суммах причитающейся каждому участнику совместной деятельности доли прибыли для учета ее при налогообложении независимо от фактического распределения этой прибыли.

Прибыль, полученная в результате совместной деятельности нескольких предприятий без создания юридического лица, а также полученная полным товариществом, распределяется между участниками совместной деятельности или членами полного товарищества до налогообложения на основании заключенного ими договора.

Прибыль, полученная каждым участником совместной деятельности или членом полного товарищества, являющимся юридическим лицом, после распределения включается во внереализационные доходы в доходы и облагается налогом в составе валовой прибыли дохода по установленным ставкам налога на прибыль доход.

Для биржи объектом налогообложения является прибыль, полученная от сдачи в курсовая работа расходы по налогу на прибыль и продажи брокерских мест, от совершаемых на бирже сделок купли - продажи товаров, ценных бумаг, валюты, иного имущества, а также от других видов предпринимательской деятельности.

При увеличении уставного капитала акционерного общества в связи с переоценкой основных фондов, осуществляемой по решению Правительства Российской Федерации, не подлежит налогообложению стоимость дополнительно полученных юридическим лицом - акционером акций, распределенных между акционерами курсовая работа расходы по налогу на прибыль решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера.

Прибыль от реализации юридическим лицом - акционером полученных в результате указанного распределения или увеличения номинальной стоимости акций определяется как разница между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью этих акций. В случае продажи акций указанная прибыль облагается налогом на прибыль в соответствии с Законом. При исчислении налогооблагаемой базы для исчисления налога предприятиями и организациями, являющимися первичными владельцами облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа далее - ОВВЗваловая прибыль уменьшается на всю сумму положительных курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам, возникших с момента поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до момента принятия ОВВЗ на баланс предприятия или организации при их реализации погашении или прочем выбытии курсовая работа расходы по налогу на прибыль, а также на сумму убытков, образовавшихся при списании ОВВЗ с баланса предприятия или курсовая работа расходы по налогу на прибыль по цене ниже балансовой, но в пределах рыночной цены.

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 11 процентов. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций в том числе иностранных юридических лиц по ставкам, устанавливаемым законодательными представительными органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше 19 процентов, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, - по ставкам в размере не свыше 27 процентов.

Льготы по налогу Существенны моментом в налоговом законодательстве, регулирующем налог на прибыль, является полное отсутствие налоговых льгот. Для того, чтобы смягчить негативные последствия такой отмены, для некоторых групп налогоплательщиков предусмотрены дополнительные виды расходов, которые могут быть приняты к налоговому учету.

Это касается, в частности, организаций, использующих труд инвалидов, а также средства массовой информации - издательства теперь могут дополнительно списывать на расходы до 17 процентов от общего тиража выбракованных и морально устаревших изданий. Общее количество видов внереализационных расходов увеличено с 15 в Положении о составе затрат до 47 - в главе НК РФ.

Причем этот перечень не является исчерпывающим. Кроме того, с этой же целью снижен общий размер налоговой ставки - с 35 до 24 процентов. Какие же остались льготы в налогообложении прибыли в Налоговом кодексе? При исчислении налога на курсовая работа расходы по налогу на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы: Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим соответственно развитие собственной производственной базы и жилищное строительство, включая погашение кредитов банков, полученных использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа амортизации на последнюю отчетную дату; б затрат предприятий в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий.

Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50 процентов, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50 процентов. При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско - правового характера.

Для предприятий, находящихся в собственности творческих союзов, зарегистрированных в установленном порядке, налогооблагаемая курсовая работа расходы по налогу на прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на осуществление уставной деятельности этих союзов. В первые два года курсовая работа расходы по налогу на прибыль не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения включая ремонтно-строительные работы - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции работ, услуг.

При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации. В третий и четвертый год работы малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации продукции работ, услуг.

Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных реорганизованных предприятий, их филиалов и структурных подразделений. При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения пятилетнего срока начиная со дня его государственной регистрации сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.

Налог на прибыль организации

Для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток по данным годового курсовая работа расходы по налогу на прибыль отчета за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагамиосвобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации.

При определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные предприятием или организацией убытки от реализации продукции работ, услуг. В расчете не учитываются убытки, возникшие в результате сокрытия или занижения прибыли, убытки, понесенные до 1 января 1996 года в результате превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормированной величиной, а также убытки, возникшие от превышения лимитов, норм и нормативов, установленных законодательством Российской Федерации по учету затрат, включаемых в себестоимость продукции работ, услугучитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

Первичные участники рынка ценных бумаг, получившие убыток при реструктуризации новации ГКО и ОФЗ, а также при реализации государственных ценных бумаг, полученных в результате реструктуризации новациивправе направлять на погашение этого убытка доходы от реализации ценных бумаг, как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Не подлежит налогообложению прибыль: Льгота, предусмотренная настоящим абзацем, не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению религиозных объединений; общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов.

Эти льготы не распространяются на прибыль, полученную от производства и распространения продукции средств массовой информации рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и эротического характера.

Более того, данная льгота утрачивает силу с 1 января 2002 года в соответствии с Федеральным законом от 16. Вновь созданным производством признается производство, выделенное в обособленное структурное подразделение на базе новых приобретенных или сооруженных производственных мощностей, стоимость которых превышает 20 млн. Не признается вновь созданным производством производство, организованное на базе производственных мощностей, приобретенных как имущественный комплекс. Налоговые льготы в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем курсовая работа расходы по налогу на прибыль 50 процентов.

Для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий их структурных подразделений, курсовая работа расходы по налогу на прибыль налога на прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на сумму арендной платы за вычетом амортизационных отчислений, входящих в ее составподлежащей в установленном порядке взносу в бюджет.

Указанное уменьшение относится равными долями на суммы налога на прибыль, зачисляемые в бюджеты курсовая работа расходы по налогу на прибыль - государственных, национально- и административно - территориальных образований и республиканский бюджет Российской Федерации.

1. Теоретические аспекты учета налога на прибыль

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации могут предоставлять льготы по налогу исключительно в порядке и на условиях, которые предусмотрены частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Курсовая работа расходы по налогу на прибыль налога на прибыль, а также состав налоговых льгот, установленных настоящим Законом, могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с Законом. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога.

Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна производиться не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога. Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого курсовая работа расходы по налогу на прибыль, полугодия, девяти месяцев и года.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале.

  1. Особенности его применения в различных странах обуславливаются теми или иными приоритетами данной конкретной страны или ее экономическим положением.
  2. Обращает на себя внимание отсутствие в НК РФ возможности включения е.
  3. Значение налога на прибыль организации в современных условиях 2. Очевидно, что методы оценки списываемых материально-производственных запасов одинаковы - как для целей бухгалтерского, так и налогового учета.
  4. Формы регистров налогового учета, порядок отражения в них данных налогового учета утверждаются руководителем организации и являются приложениями к учетной политике организаций для целей налогообложения.
  5. Для биржи объектом налогообложения является прибыль, полученная от сдачи в аренду и продажи брокерских мест, от совершаемых на бирже сделок купли - продажи товаров, ценных бумаг, валюты, иного имущества, а также от других видов предпринимательской деятельности. Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.

Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и некоторые другие плательщики, имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. Исчисление фактической суммы налога на прибыль производится предприятиями на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль.

Указанные расчеты представляются предприятиями курсовая работа расходы по налогу на прибыль налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Одновременно с расчетами налога по фактически полученной прибыли предприятиями представляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой прибыли, а также обоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот. Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период.

Органам законодательной представительной власти субъектов Российской Федерации предоставляется право на установление ежеквартальной уплаты налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за истекший квартал предприятиям, добывающим драгоценные металлы, драгоценные камни, общественным организациям, религиозным объединениям, жилищно-строительным, дачно-строительным и гаражным кооперативам, садоводческим товариществам. Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется предприятием курсовая работа расходы по налогу на прибыль действует без изменения до конца календарного года.

Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным расчетам - в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

Иностранные организации уплачивают налог на прибыль по месту их постановки на учет в налоговом органе. Иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту ее осуществления независимо от того, будет ли в дальнейшем их деятельность признана осуществляемой через постоянное представительство в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными налоговыми соглашениями.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет отчет о деятельности в Российской Федерации, а также налоговую декларацию по форме, утверждаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. При прекращении иностранными организациями деятельности в Российской Федерации до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены ими в течение одного месяца со дня ее прекращения.

Предприятия с иностранными инвестициями иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Российской Федерации в установленном порядке курсовая работа расходы по налогу на прибыль пересчитанной в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты налога.

Плательщики налога представляют в установленные сроки налоговым органам по месту своего нахождения расчеты налога от фактической прибыли и по другим налогам, установленным курсовая работа расходы по налогу на прибыль Законом, по формам, утверждаемым Министерством по налогам и сборам Российской Федерации, и бухгалтерские отчеты и балансы. Предприятия иностранные организации обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.

Налогообложение отдельных видов доходов предприятий Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующих видов доходов:

VK
OK
MR
GP